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財稅小常識
增值稅銷項的22個涉稅風險點
發布時間：2020-12-31 13:40:37 來源：
1、銷售收入是否完整及時入賬
是否存在下列情形
① 現金收入不按規定入賬
② 僅將開票部分對應的收入入賬
③ 以貨易貨、以貨抵債收入未入賬
④ 銷售收入長期掛賬不轉收入
⑤ 收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用
2、是否存在視同銷售行為、 未按規定計提銷項稅額的情況
不計或少計應稅收入
① 將自產或委托加工的貨物用于非增指數應稅項目、集體福利或個人消費
② 將自產、委托加工或購買貨物用于投資、分配、贈送、無償捐贈
3、是否存在開局不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況
發生銷貨退回、折讓，開具紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定
4、向購貨方收取的各種價外費用是否按規定納稅
如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、裝卸費等
5、設有兩個以上的機構并實行統一核算，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理
6、逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額
7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅
8、有兼營行為的納稅人，適用不同的稅率或者征收率的，是否按規定分別核算適用不同的稅率或者征收率的銷售額
不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關核定的銷售額繳納增值稅
9、應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅
10、免稅貨物是否依法核算
有無擅自過大免稅范圍的問題
兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額是否計算準確
11、納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅，核算是否正確
12、增值稅納稅義務的確認時點是否正確
先開具發票的，為開具發票當天
13、是否存在不符合差額征稅規定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形
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